梅州特大虛開增值稅專用發(fā)票洗錢案
★介紹
此案由廣東省梅州市轄內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)可疑交易報(bào)告觸發(fā)，經(jīng)反洗錢調(diào)查后，向公安機(jī)關(guān)移送線索，公安機(jī)關(guān)破獲涉案金額高達(dá)66億元的特大虛開增值稅專用發(fā)票案。2015年12月至2016年10月，梅州市中級(jí)人民法院依照《刑法》第二百零五條的規(guī)定，判陳某某等12名涉案人員犯“虛開增值稅專用發(fā)票罪”，分別判處1年至15年不等有期徒刑，并處罰金共265萬元。
★基本案情
（1）發(fā)案情況
2013年1月起，反洗錢主管部門陸續(xù)收到轄區(qū)內(nèi)M銀行報(bào)送的4份重點(diǎn)可疑交易報(bào)告，報(bào)告主體均為貿(mào)易公司，賬戶資金規(guī)模與經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，各貿(mào)易公司的資金交易特征具有高度相似性，匯總分析初步判斷涉嫌非法經(jīng)營地下錢莊罪，后經(jīng)偵破發(fā)現(xiàn)實(shí)為涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。2014年3月末，反洗錢主管部門指導(dǎo)M銀行向本地公安機(jī)關(guān)移送可疑線索；4月初，梅州市公安局對(duì)可疑線索中的豐順縣H隆貿(mào)易有限公司等企業(yè)以涉嫌非法經(jīng)營地下錢莊罪立案?jìng)刹椤?span>
(2) 反洗錢調(diào)查情況
反洗錢主管部門先后在梅州、揭陽、深圳、遼寧、北京、江西、吉林、黑龍江等地開展了反洗錢行政調(diào)查32次，調(diào)查涉及賬戶38個(gè)，分析交易數(shù)據(jù)1683筆。同時(shí)，隨著調(diào)查的不斷深入，M銀行梅州分行、N銀行梅州分行和J銀行梅州分行均發(fā)現(xiàn)轄屬部分客戶公司的資金交易特征與“豐順縣H隆貿(mào)易有限公司”的資金交易特征高度相似，經(jīng)分析，將涉案公司擴(kuò)展到15家。
交易數(shù)據(jù)分析初期，反洗錢主管部門和梅州市公安局以地下錢莊為分析方向展開了分析；后將分析方向調(diào)整為涉嫌稅務(wù)犯罪方向，結(jié)合廣東省國稅局提供的涉案企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，涉案企業(yè)的涉稅犯罪特征明顯顯現(xiàn)。反洗錢行政調(diào)查協(xié)助公安機(jī)關(guān)及時(shí)摸清了作案人員構(gòu)成、運(yùn)行模式等情況，迅速鎖定了涉案人員，為實(shí)施抓捕行動(dòng)創(chuàng)造了有利條件。
（3）偵查情況
2014年7月15日，在廣東省公安廳的統(tǒng)一指揮下，梅州市公安局聯(lián)合揭陽、汕頭、深圳、廣州、遼寧營口等地公安機(jī)關(guān)同時(shí)實(shí)施抓捕行動(dòng)，共抓獲涉案人員19人，搗毀窩點(diǎn)9處，繳獲稅控機(jī)7臺(tái)、公司印章100多枚，以及一大批網(wǎng)上銀行U盾、電腦等作案工具，同步快速凍結(jié)賬戶20個(gè)，凍結(jié)資金130余萬元。偵查發(fā)現(xiàn)，該虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團(tuán)伙以揭陽籍陳某華為主，該團(tuán)伙先以空殼貿(mào)易公司的名義非法獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，再開具銷項(xiàng)發(fā)票給聯(lián)系好的“買家”，從而獲取利差。具體操作方式為：大部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是無貨虛開，空殼貿(mào)易公司通過支付“開票費(fèi)”從東北糧油公司獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；少部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是通過該團(tuán)伙在揭陽開立的實(shí)體店從東北購買玉米，再以空殼貿(mào)易公司名義開取發(fā)票；取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，該團(tuán)伙再開具銷項(xiàng)發(fā)票給聯(lián)系好的“買家”，并按票面金額2.8％～2.9％的比例收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)為減少應(yīng)交稅金，該團(tuán)伙以“玉米精篩”為由壓縮銷項(xiàng)稅額。
★案例評(píng)析
（1）案件資金交易特征
一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助注冊(cè)空殼公司。為了開展虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，該團(tuán)伙選擇本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助注冊(cè)了多家空殼貿(mào)易公司，公司注冊(cè)地址多在住宅小區(qū)內(nèi)，且部分公司地址相同或相鄰，留存聯(lián)系方式相同。該團(tuán)伙同樣選擇本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所以上述公司名義協(xié)助辦理單位銀行賬戶，并控制使用個(gè)人賬戶126個(gè)。
二是交易額巨大，資金快進(jìn)快出。自2012年起，15家涉案空殼貿(mào)易公司交易金額累計(jì)96億元，其中資金交易最少的公司也在短短不到3個(gè)月時(shí)間內(nèi)累計(jì)交易了2.39億元；同時(shí)，資金流入涉案空殼貿(mào)易公司的單位賬戶后，該團(tuán)伙迅速通過網(wǎng)上銀行將資金轉(zhuǎn)移給多個(gè)個(gè)人賬戶，涉案空殼貿(mào)易公司單位賬戶僅作為資金的中轉(zhuǎn)站，資金呈現(xiàn)快進(jìn)快出的特征。
三是資金跨行跨地區(qū)流動(dòng)，并呈現(xiàn)回流特征。據(jù)統(tǒng)計(jì)，流入涉案空殼貿(mào)易公司的資金主要來源于遼寧、云南、福建和海南等十幾個(gè)省市，且主要通過跨行交易方式進(jìn)行。同時(shí)，為模糊資金來源，該團(tuán)伙通過其控制的多個(gè)個(gè)人賬戶和公司賬戶進(jìn)行資金離析劃轉(zhuǎn)，并最終實(shí)現(xiàn)回流；如2012年12月10日，1家涉案空殼貿(mào)易公司給臺(tái)山縣某糧食儲(chǔ)備庫劃入250萬元，造成付貨款假象；而該筆資金最初來源于該團(tuán)伙控制的曾某在營口的某銀行賬戶，中間經(jīng)過包括涉案空殼貿(mào)易公司和臺(tái)山縣某糧食儲(chǔ)備庫賬戶在內(nèi)的9個(gè)賬戶周轉(zhuǎn)，于當(dāng)天全部回流到曾某在營口的另一個(gè)銀行賬戶。
四是頻繁發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”和“私轉(zhuǎn)公”交易，基本上是在同一IP地址下通過網(wǎng)上銀行完成資金轉(zhuǎn)賬，同一人控制多個(gè)公司賬戶特征明顯。
五是發(fā)票呈連號(hào)且接近最高開票限額等特征。如2012年5月16日，1家空殼貿(mào)易公司給海南漢某某貿(mào)易有限公司開出14張票面金額均為98.62萬元的連號(hào)增值稅專用發(fā)票 ( 最高開票限額100萬元 )。
（2）案件啟示
一是涉稅洗錢涉及面廣，案件識(shí)別難度較大。涉稅反洗錢工作需具備經(jīng)濟(jì)金融、稅務(wù)、法律等多方面的知識(shí)，而大部分基層金融從業(yè)人員的知識(shí)尤其是稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不足，難以在第一時(shí)間識(shí)別涉稅洗錢案件。同時(shí)，辦理涉稅反洗錢案件單純從資金流、客戶身份信息等方面去開展分析識(shí)別工作往往存在較大難度。
二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的反洗錢監(jiān)管。此案中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助陳某華等開設(shè)大量空殼公司，成為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的幫兇。所以 , 要認(rèn)真落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項(xiàng)的通知》等文件要求 , 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所反洗錢和反恐怖融資工作。
三是當(dāng)前商事改革亟待加強(qiáng)事后監(jiān)督管理。隨著商事改革的推進(jìn)，企業(yè)登記注冊(cè)越來越簡(jiǎn)便，事后監(jiān)管的難度也在加大?？諝て髽I(yè)越來越多，其潛在的洗錢風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)、反洗錢監(jiān)管部門等應(yīng)加強(qiáng)溝通，形成監(jiān)管合力，共同打擊洗錢犯罪。
以上案例選自反洗錢名家經(jīng)典圖書——《金融機(jī)構(gòu)可疑交易與洗錢犯罪類型分析》
